银监会进一步厘清并表范围 强调并表管理首要责任

　　【摘要】随着社会经济的迅速发展，我国金融体系逐渐发展完善，银行业发展水平显著上升。而据了解，银监会拟修订银行并表监管指引，厘清范围强调首要责任，下面是详细情况。

　　银监会进一步厘清并表范围
　　据了解，原来的《指引》以加强并表监管为主，而修订后的《商业银行并表管理与监管指引 （修订征求意见稿）》（以下简称《指引》）以商业银行并表管理为立足点，强调商业银行的内部管理为首要责任。所谓并表管理，是指商业银行对银行集团及其附属机构的公司治理、资本和财务等进行全面和持续的管控，并有效识别、计量、监测和控制银行集团总体风险状况。《指引》指出，按风险管理实质性原则进一步厘清并表范围。在原《指引》根据企业会计准则确定并表范围的基础上，进一步厘清了三种并表范围：即会计并表、资本并表和风险并表。某银行风险政策部总经理在表示，所谓会计并表，就是要对集团及附属机构的账户一起纳入到资产负债表中统计。“并表与非并表数据目前在银行的业绩报告中也有披露，但是对不同银行来讲并表与并表的差异也不同。”
　　资本并表则指，一方面把整个集团的风险资产并起来，另外一方面把集团的基本净额并起来。上述银行人士举例说，假设某家商业银行补充了600亿元的资本，但同时它又给另外一个附属机构注资600亿元。因此进行资本并表计算时，就只能算增加了600亿元资本金，不可再重复计算该附属机构的注资。
　　“与此同时，集团的风险资产也要并表计算，这会对资本充足率产生一些影响，主要看资本金是否足以缓冲整个集团的风险。”上述风险政策部总经理表示，对风险的并表管理就是要对整体的集团风险，有人去负责，有资源来缓冲，有机制去保障。
　　《指引》还针对银行集团实际运行中，商业银行作为母银行如何对整个集团的公司治理发挥作用，母银行公司治理与附属机构公司治理之间的关系等问题进行了明确界定。“商业银行应当通过绩效考评引导银行集团内各附属机构间加强业务协同和资源共享，避免其过度依赖银行集团和母银行的资金支持。”《指引》中明确指出。

　　混业经营需并表管理
　　自2005年以来，国务院先后批准商业银行开展投资基金管理公司、金融租赁公司、信托公司和保险（放心保）公司的试点工作。据统计，截至2013年末，我国共有18家商业银行投资设立了14家基金管理公司、15家金融租赁公司、4家信托公司、7家保险公司、6家投资银行和3家消费金融公司。
　　随着综合化经营试点的推进，商业银行业务结构、组织架构和风险特征日趋复杂。“从组织架构来看，现代商业银行不仅是单一传统银行，还有其他分支机构，法人附属机构等，混业经营比较普遍，涉足证券业务、信托、金融租赁甚至于保险等。因此银行的管理层级、组织架构、业务种类都很复杂。”某银行业分析师表示。
　　在细化风险隔离相关要求方面，《指引》从管理隔离、业务隔离、声誉隔离、人员隔离、信息隔离、退出隔离等方面对防火墙制度进行了细化。至于增加的恢复计划，要求商业银行制定并定期更新完善银行集团层面的风险恢复计划，并将其纳入公司治理和风险管理整体框架之中。
　　在上述业内人士看来，《指引》的发布表现出银监会对于银行集团风险更加审慎的监管态度。为进一步加强银行的并表管理，适应新形势下银行跨业跨境经营出现的新变化和新趋势，银监会决定对2008年颁布的《银行并表监管指引（试行）》进行全面修订，并形成《商业银行并表管理与监管指引（修订征求意见稿）》。银监会将根据各界反馈意见进一步修改完善，并适时发布。

　　慧择提示：通过以上描述，我们可以得知，银监会在确定并表范围的基础上，进一步厘清并表范围。此外，商业银行承担并表管理首要职责，而混业经营需要进行并表管理。