长期债券投资核算

`长期投资核算方法
    ⑴长期债券投资的计价及收益确认方法：按取得时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，扣除实际支付的分期付息债券价款中包含的已到期尚未领取的债券利息后的余额作为实际成本记账，并按权责发生制原则按期计提利息计入投资收益。
    ⑵长期股权投资的计价及收益确认方法：长期股权投资包括股票投资和其他股权投资。长期股权投资，按投资时支付的全部价款或按评估、协议确定的价值记账。公司对拥有20%以下股权的长期股权投资采用成本法核算；对拥有20%或20%以上股权的长期投资采用权益法核算，并对拥有50%以上股权的长期股权投资纳入合并会计报表范围。
    ⑶对外长期股权投资采用权益法核算时，其取得成本与其在被投资单位所有者权益中所占份额之间的差额，计入长期股权投资差额，并按10年平均摊销计入损益。
    ⑷长期投资减值准备的提取方法：采用逐项计提的方法。期末根据被投资单位由于市价持续下跌或被投资单位经营情况变化等原因，导致其可收回价值低于长期股权投资账面价值，并且这种降低的价值在可预期的将来期间不能恢复时，按可收回金额低于长期股权投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。

长期股权投资
                             期末数                      期初数
项目
                     账面价值       减值准备      账面价值      减值准备
对子公司投资
其他股权投资      7,809,055.68
股权投资差额       -354,830.97
合计              7,454,224.71
    （1）长期股权投资按被投资单位列示明细如下：
                       投资      投资          初始       追加
被投资单位名称         期限      比例        投资金额     投资    期初数
                       (年)      （%）                    金额
包头瑞鑫稀土金属        30       20.00     8,000,000.00
材料股份有限公司
合计                                       8,000,000.00
                                    本期调增（-调减）额
                                      现金
被投资单位名称        权益变化        红利      累计增减        期末数
包头瑞鑫稀土金属    -190,944.32                              7,809,055.68
材料股份有限公司
合计                -190,944.32                              7,809,055.68
    （2）股权投资差额：
被投资单位名称        形成原因     摊销期限         初始金额     期初数
包头瑞鑫稀土金属                     10年         -383,601.05
材料股份有限公司
合计                                              -383,601.05
被投资单位名称                    本期摊销                     期末数
包头瑞鑫稀土金属                 -28,770.08                 -354,830.97
材料股份有限公司
合计                             -28,770.08                 -354,830.97
    注：根据参股子公司股东协议本公司以产品投资，认缴出资额8,000,000.00元，占被投资单位注册资本的20%，投出产品账面值 7,616,398.95元，由此形成股权投资差额-383,601.05元，本期摊销股权投资差额-28,770.08元。
    （3）长期投资减值准备：无。